国邦财政与税收:大型服务咨询是如何是好“税收盘算”的? | 共识

[丨有深度的财经媒体]热门财经资讯、股票行情、原油期货、外汇汇率、贵金属投资、国际债市、财经专家解读尽在 / 国税总局局长王军在两会上指出,营改增方案预计将很快下发,确保改革5月1日如期落地。 摘要:

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国税总局局长王军在两会上指出,营改增方案预计将很快下发,确保改革5月1日如期落地。

摘要:西安中国国际旅行社是一家实力较强的旅游企业,在营改增背景下为了进一步降低西安中国国际旅行社的税负,笔者对其税收筹划情况进行了探析。本文简要介绍了税收筹划的具体内容,然后对于营改增背景下西安中国国际旅行社的税收筹划策略进行了简单的探析,希望有助于该企业降低税负,提升盈利水平,从而获得更加快速的发展。

和营业税相比,增值税管理最大的特点是使用“金税系统”,即国家通过“金税工程”系统利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控。增值税是“以票控税”的最为典型税种。

关键词:“营改增”;西安中国国际旅行社;税收筹划

营改增后,房地产、金融、服务业等企业对增值税的管理必须更加规范,着力防范涉税风险。

西安中国国际旅行社作为一家大型旅游企业,“营改增”稅制改革对其产生的影响也是比较巨大的,旅游业虽然属于生活服务行业的一类,但是由于旅游企业涉及的业务种类非常多,因此其稅负变化很难做出一个较为明确的判断,因此税收筹划就成了一项必须关注的问题。

进项抵扣凭证的管理

一、税收筹划简介

营改增后,一般纳税人当期应纳增值税依据“销项税额-进项税额”计算得出,因此,在销项税额既定的情况下,企业增值税税负取决于进项税额的大小。

税收筹划是从国外引进的一个概念,它是指企业为了保证自身的经营收益,在相关法律规定的范围内,根据税收政策来对自身的生产经营活动进行合理的规划。科学合理的税收筹划可以有效降低企业税负,增加企业收益,因此税收筹划是所有企业都应当重点关注的一个问题。税收筹划是一项具有积极意义的经济活动,在市场经济的条件下,税收政策其实也是国家对各行业政策调整的一个侧面表现,而企业通过税收筹划来对自己的经营活动进行合理规划,在一定程度上也是积极响应国家相关政策的一种表现。另外,税收筹划通过对企业经营活动的调整,不仅提升了企业的收益,而且还能有效提升企业的经营管理水平,并且促进企业资源的优化配置。由上可见,税收筹划在企业经营发展过程中起着非常重要的推动作用,企业必须对此加以重视,营改增之后企业项目要达到的主要技术指标如下:糖果派对免费游戏网址 1

依据现行税法规定,纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

一一般纳税人现代服务业

因此,增值税扣税凭证(增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证)的取得和管理,直接影响增值税税负,企业应该切实重视进项税额发票凭证的管理。

“营改增”前后的应缴税费营业税=5%S增值税=销项税额—进项税额=S/1+6%×6%—S×H/1+6%×6%其中:S:某企业取得的税收年总收入H:可抵扣的各项支出与收入总额之比

财务核算的规范

二小规模纳税人现代服务业

按照现行税法规定,增值税纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定应税服务的销售额。纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。

“营改增”前后的应缴税费营业税=5%S增值税=销项税额=S/1+3%×3%其中:S:某企业取得的税收年总收入

因此,会计核算不是单纯的财务问题,也是税务管理的一个组成部分,尤其在混合销售、混业经营等情况下,企业应按照要求分别核算,降低税负率。

二、“营改增”背景下西安中国国际旅行社的税收筹划策略

虚开发票风险的防范

糖果派对免费游戏网址,一制定符合西安国旅发展规律的筹划方案

目前,增值税是中国所有税种中唯一纳入刑法的税种。在刑事立法上,针对虚开增值税专用发票定罪量刑都较为严厉,也有统计显示,企业负责人涉税犯罪,70%以上涉及虚开增值税专用发票。按照《刑法》第205条规定,对于触犯虚开增值税专用发票罪的单位,“对单位判处罚金;并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑”。

在营改增背景下,西安国旅应当对自身业务进行细分,并且做好基本的税负测算工作,结合西安国旅的实际情况来制定合适的税收筹划方案。在制定税收筹划方案时,应当考虑税收环境变化、企业各项业务的发展情况,在此基础上才能制定出符合自身发展规律的筹划方案。在“营改增”政策实施前后,旅行社需要缴纳的税负都是扣除住宿、餐饮、交通、门票、地接等成本后的差额,具体的差别在于,“营改增”政策施行后,签证费同样可以当作成本进行扣除。需要注意的是,相关成本的扣除要求旅行社必须提供相应凭证,因此旅行社在业务开展过程中应当加强相关发票、交易签收单据等凭证的管理工作。

防范虚开增值税专用发票,要从“受票”和“开票”两个方面管控,做到不接收、不介绍、不开具,才能从根本上防范刑事风险的发生。

二做好旅行社财务税务内部控制工作

税务风险管理的防范

做好旅行社财务税务内部控制工作也是保证企业税收筹划工作顺利进行的必然要求。财务税务内部控制工作可以进一步优化旅行社的内部组织结构,并且逐渐健全旅行社的岗位管理制度,做好各个岗位的责任划分,保证能够达到责任到人的目标。另外,做好旅行社财务税务内部控制工作要求旅行社必须对相关税收政策的变化进行及时关注,并且根据政策变化情况来进行经营活动的调整,做好相关的票据管理、税务计算等工作,使得工作人员能够快速适应新税收形势下的各种改变,保证旅行社相关工作的顺利开展。

与营业税制相比,国家通过“金税工程”对增值税进行严密的监控,因此,营改增后,企业应该结合自身行业特征,明确企业税务风险点,并制定风险防范与应对措施,降低增值税引发的税务风险。

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